國際上已有一些國家實施了碳稅，我國正在緊鑼密鼓的準(zhǔn)備過程中。對中國人來說，碳稅有一個認(rèn)識和接受過程。碳稅對排放的化石燃料征稅，其稅基是化石燃料的碳含量。理論上，由于不涉及減排配額的分配和保護(hù)問題，碳稅是處理“累積型污染”最有效率的工具。但由于其對經(jīng)濟(jì)影響很難監(jiān)測和判斷，所以在制定稅率及稅率調(diào)整的時間表上，現(xiàn)實中存在較大爭議，碳稅的推廣需要相對漫長的過程。比較理想的做法是，國際上通過談判達(dá)成協(xié)議，在各國可以承受的碳減排成本前提下，制定碳稅征收的對象、最低稅率、調(diào)整時間表和減免稅政策等。

現(xiàn)實中，征收碳稅存在一些問題。由于碳稅的實際減排效果無法估算，也就無法判斷各國履約的情況。在碳稅的稅率和征收對象等方面的國際協(xié)議會存在較大的爭議，尤其是對于碳排放密集型行業(yè)，碳稅直接影響其國際競爭力，因此也關(guān)系到各國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展問題。尤其是如果有關(guān)國家為保護(hù)本國相關(guān)產(chǎn)業(yè)，通過征收“碳關(guān)稅”來懲罰它認(rèn)為未履行減排承諾的國家，則可能導(dǎo)致出現(xiàn)“綠色貿(mào)易壁壘”等問題，引發(fā)新一輪的全球貿(mào)易保護(hù)主義。

為什么征收碳稅？其主要目的是為碳排放設(shè)定了一個明確的價格，一方面提高使用化石燃料的成本，可以減少化石燃料的消耗和減少溫室氣體排放；另一方面可以使得清潔能源相對于價格比較低廉的化石燃料(如煤炭)，更具成本競爭力，進(jìn)而推動清潔能源的推廣和普及。由于各國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況不同，碳減排的邊際成本相差很大，因此各國、各地區(qū)征收碳稅的時機(jī)和規(guī)模也各不相同，不僅要考慮到經(jīng)濟(jì)效率、環(huán)境效果，還要考慮到社會效益、國際競爭力等問題。因此征收碳稅需要針對社會經(jīng)濟(jì)的不同發(fā)展情況，根據(jù)能源結(jié)構(gòu)和能源需求的具體狀況，慎重選擇征稅范圍和稅率。

碳稅的征稅對象雖然都是針對化石燃料，但稅基的寬窄也有很大的區(qū)別，有的包括了幾乎所有化石燃料，有的則僅局限在某種化石燃料。造成這一現(xiàn)象的主要原因當(dāng)然是各國除了碳稅之外，還可能實施了能源稅或其他減排政策。實踐中，直接對化石燃料的二氧化碳排放量進(jìn)行征收存在較大的操作困難，但是我們知道碳含量與能源消費(fèi)量的比例關(guān)系，可以采用能源消費(fèi)量作為計稅基礎(chǔ)。

可供選擇的碳稅納稅環(huán)節(jié)較多，理論上可以在化石燃料使用鏈條的一個或多個環(huán)節(jié)征收，但在不同的環(huán)節(jié)征稅，效率和可操作性是不一樣的。比如，可以在化石燃料的最終使用環(huán)節(jié)征收，即誰使用誰繳稅，如電力稅、燃料稅(以能源稅消費(fèi)稅的形式出現(xiàn))等；也可以在化石燃料使用鏈條的上游環(huán)節(jié)征收，如對煤礦和石油供應(yīng)商征收；還可在以化石燃料為基礎(chǔ)的二次能源生產(chǎn)環(huán)節(jié)，如對火力發(fā)電廠征收以及石化產(chǎn)品(汽油、噴氣發(fā)動機(jī)燃料、民用燃料油)的精煉、加工環(huán)節(jié)。多數(shù)國家都是在化石燃料使用鏈條的下游征稅，主要納稅人是使用能源的產(chǎn)業(yè)部門和居民。一般來說，在產(chǎn)業(yè)的上游征稅比在下游征稅更節(jié)約成本，也更便于管理，特別是在碳排放的核算與計量方面。

理論上說，碳稅稅率應(yīng)該符合“庇古稅”的原理，即參照一個單位的二氧化碳排放對環(huán)境造成損害的程度來評估。但是對于氣候變化造成的經(jīng)濟(jì)損失本身不好估價，其中既有環(huán)境要素不能市場化的問題，也有氣候變化的環(huán)境效應(yīng)不確定的問題，以及人類對自然環(huán)境的未知，所以碳稅稅率通常只能是參照固碳成本或減碳成本來制定。碳稅具體操作比較復(fù)雜，因此需要簡化。一般情況下，碳稅是按照化石燃料的碳含量采用統(tǒng)一的稅率，但是也有為不同的行業(yè)、不同類型的燃料設(shè)定不同的稅率。每種化石燃料都有其特定的碳含量，例如煙煤的碳含量要比褐煤大得多，燃料油中的碳含量比汽油要大。稅率越高，化石燃料使用成本越大。

為了減少對能源密集型工業(yè)和面臨激烈國際競爭相關(guān)企業(yè)的負(fù)面影響，或?qū)Φ褪杖刖用窠o予保護(hù)，還可以采取適當(dāng)?shù)奶级悳p免政策。不同國家的碳稅減免范圍和程度有很大的區(qū)別，也取決于具體的社會經(jīng)濟(jì)情況。比如對電力行業(yè)、采掘業(yè)、制造業(yè)中作為原材料使用的礦物油、汽油、煤和焦炭免稅，對在農(nóng)業(yè)和海運(yùn)及沿海航運(yùn)運(yùn)輸業(yè)中使用的礦物油免稅等。為推進(jìn)碳稅的實施，一般在征收碳稅的同時，會減少其他稅收。比如，減征低收入階層的個人所得稅和能源密集型企業(yè)的所得稅。也可以采取補(bǔ)償措施，即用碳稅收入給予受碳稅影響大的居民或企業(yè)補(bǔ)償，比如，將碳稅收入用于補(bǔ)貼公共設(shè)施的供熱供電系統(tǒng)，還有相當(dāng)部分碳稅收入被專門用于節(jié)能減排方面的專項投資支出，比如英國政府設(shè)立的碳基金。

需要說明的是，碳稅與碳排放交易機(jī)制作為減排的主要經(jīng)濟(jì)手段，兩者的理論基礎(chǔ)不同，作用的方式不同，減排的效果不同，對社會經(jīng)濟(jì)的影響也不同。因此，盡管常常放在一起討論，需要注意不能相提并論。此外，碳稅與能源稅作為環(huán)境稅收政策的組成部分，兩者既有聯(lián)系又有區(qū)別，碳稅不僅能夠節(jié)能減排，而且能夠促進(jìn)能源結(jié)構(gòu)向清潔能源傾斜。在選擇減排政策時，政府的選擇需要多方面平衡，包括環(huán)境成效、成本效益、分配效果(公平性)和體制上的可行性。對這些政策與措施進(jìn)行比較全面的評估，是碳減排政策制定的基本參考依據(jù)。