為了鼓勵企業在生產經營中保護環境，對企業從事環境保護、節能節水項目以及購買相關的專用設備，國家有一系列的稅收優惠政策。本報邀請深圳市地稅局工作人員對此進行詳細介紹。

　　福田區張先生來電咨詢：企業從事符合條件的環境保護、節能節水項目所得可以享受何種稅收優惠政策，具體項目內容又有何規定？

　　地稅局方小姐回答：《中華人民共和國企業所得稅法實施細則》規定，企業從事符合條件的公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發利用、節能減排技術改造、海水淡化等項目的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業所得稅，第四年至第六年減半征收企業所得稅。企業按規定享受減免稅優惠的項目，在減免稅期限內轉讓的，受讓方自受讓之日起，可以在剩余期限內享受規定的減免稅優惠；減免稅期限屆滿后轉讓的，受讓方不得就該項目重復享受減免稅優惠。

　　《財政部 國家稅務總局 國家發展改革委關于公布環境保護節能節水項目企業所得稅優惠目錄（試行）的通知》（財稅2009166號）對上述各類項目所包括的具體內容和條件進行了明確規定，即只有符合166號文規定的項目和條件，才能享受上述稅收優惠政策。各類項目具體規定如下：

　　1．公共污水處理類包括城鎮污水處理項目和工業廢水處理項目。

　　2．公共垃圾處理類包括生活垃圾處理項目、工業固體廢物處理項目和危險廢物處理項目。

　　3．沼氣綜合開發利用類包括畜禽養殖場和養殖小區沼氣工程項目。

　　4．節能減排技術改造類具體包括：

　?。?）既有高能耗建筑節能改造項目；

　?。?）既有建筑太陽能光熱、光電建筑一體化技術或淺層地能熱泵技術改造項目；

　?。?）既有居住建筑供熱計量及節能改造項目；

　?。?）工業鍋爐、工業窯爐節能技術改造項目；

　?。?）電機系統節能、能量系統優化技術改造項目；

　　（6）煤炭工業復合式干法選煤技術改造項目；

　?。?）鋼鐵行業干式除塵技術改造項目；

　?。?）有色金屬行業干式除塵凈化技術改造項目；

　?。?）燃煤電廠煙氣脫硫技術改造項目。

　　5．海水淡化類具體包括用作工業、生活用水的海水淡化項目和用作海島軍民飲用水的海水淡化項目。

　　企業從事符合上述規定項目而享受稅收優惠政策的，應在取得第一筆生產經營收入時，到主管稅務機關備案（以后從事新項目需加行備案），備案時提交如下資料：

　　1．《企業所得稅減免稅申請表》；

　　2．證明項目取得第一筆生產經營收入時間的發票或其他收入憑證的復印件；

　　3．提供該項目符合財稅〔2009〕166號目錄規定環境保護、節能節水項目及條件的相關說明資料和證明材料；

　　4．項目如需政府審批的，需提供政府對該項目建設的核準文件原件和復印件；

　　5．營業執照復印件。

　　南山區蔣女士來電咨詢企業購置用于環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免，請問具體有哪些規定？

　　地稅局黃小姐回答：企業自2008年1月1日起購置并實際使用的列入《節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄（2008年版）》、《環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄（2008年版）》(財稅2008118號)及《安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄（2008年版）》（財稅2008115號）范圍內的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備，可以按專用設備投資額的10％抵免當年企業所得稅應納稅額；企業當年應納稅額不足抵免的，可以向以后年度結轉，但結轉期不得超過5個納稅年度。

　　專用設備投資額，是指購買專用設備發票價稅合計價格，但不包括按有關規定退還的增值稅稅款以及設備運輸、安裝和調試等費用。

　　當年應納稅額，是指企業當年的應納稅所得額乘以適用稅率，扣除依照企業所得稅法和國務院有關稅收優惠規定以及稅收過渡優惠規定減征、免征稅額后的余額。

　　企業利用自籌資金和銀行貸款購置專用設備的投資額，可以按企業所得稅法的規定抵免企業應納所得稅額；企業利用財政撥款購置專用設備的投資額，不得抵免企業應納所得稅額。

　　企業購置并實際投入使用、已開始享受稅收優惠的專用設備，如從購置之日起5個納稅年度內轉讓、出租的，應在該專用設備停止使用當月停止享受企業所得稅優惠，并補繳已經抵免的企業所得稅稅款。轉讓的受讓方可以按照該專用設備投資額的10％抵免當年企業所得稅應納稅額；當年應納稅額不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。（財稅〔2008〕48號）

　　企業享受該稅收優惠政策應在年度企業所得稅匯算清繳申報前到主管稅務機關備案，備案時提交如下資料：

　　1．《專用設備投資抵免企業所得稅申請表》；

　　2．《專用設備投資抵免企業所得稅申請清單》

　　3．設備供貨合同及發票復印件

　　4．設備計入固定資產的相關記賬憑證復印件。