《河南省水資源稅改革試點實施辦法》已于近日印發(fā)，詳情如下：
河南省水資源稅改革試點實施辦法
第一條為全面貫徹落實黨的十九大精神,加強水資源管理和保護,按照黨中央、國務(wù)院決策部署,根據(jù)《財政部稅務(wù)總局水利部關(guān)于印發(fā)〈擴大水資源稅改革試點實施辦法〉的通知》(財稅〔2017〕80號)精神,結(jié)合我省實際,制定本辦法。
第二條本辦法適用于我省水資源稅征收管理。
第三條除本辦法第四條規(guī)定的情形外,其他利用取水工程或設(shè)施直接取用地表水、地下水的單位和個人為水資源稅納稅人,應(yīng)當按照本辦法規(guī)定繳納水資源稅。
水資源稅納稅人應(yīng)按照《中華人民共和國水法》、《取水許可和水資源費征收管理條例》(國務(wù)院令第460號)、《河南省取水許可和水資源費征收管理辦法》(省政府令第126號)等規(guī)定申領(lǐng)取水許可證。
第四條下列情況,不繳納水資源稅:
(一)農(nóng)村集體經(jīng)濟組織及其成員從本集體經(jīng)濟組織的水塘、水庫中取用水的;
(二)家庭生活和零星散養(yǎng)、圈養(yǎng)畜禽飲用等少量取用水的;
(三)水利工程管理單位為配置或者調(diào)度水資源取水的;
(四)為保障礦井等地下工程施工安全和生產(chǎn)安全必須進行臨時應(yīng)急取用(排)水的;
(五)為消除對公共安全或者公共利益的危害臨時應(yīng)急取用水的;
(六)為農(nóng)業(yè)抗旱和維護生態(tài)與環(huán)境必須臨時應(yīng)急取用水的。
第五條水資源稅的征稅對象為地表水和地下水。
地表水是陸地表面上動態(tài)水和靜態(tài)水的總稱,包括河流、湖泊(含水庫)等水資源。
地下水是埋藏在地表以下各種形式的水資源。
第六條水資源稅實行從量計證。除本辦法第七條規(guī)定的情形外,應(yīng)納稅額的計算公式為:應(yīng)納稅額=實際取用水量×適用稅額。
城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)的實際取用水量按照銷售水量確定。
疏干排水的實際取用水量按照排水量確定。疏干排水是指在采礦和工程建設(shè)過程中破壞地下水層、發(fā)生地下涌水的活動。
第七條水力發(fā)電和火力發(fā)電貫流式(不含循環(huán)式)冷卻取用水應(yīng)納稅額的計算公式為:應(yīng)納稅額=實際發(fā)電量×適用稅額。
火力發(fā)電貫流式冷卻取用水,是指火力發(fā)電企業(yè)從河流、湖泊(含水庫)等水源取水,并對機組冷卻后將水直接排入水源的取用水方式。火力發(fā)電循環(huán)式冷卻取用水,是指火力發(fā)電企業(yè)從江河、湖泊(含水庫)、地下等水源取水并引入自建冷卻水塔,對機組冷卻后返回冷卻水塔循環(huán)利用的取用水方式。
第八條本辦法第六條、第七條所稱適用稅額,是指取水口所在地的適用稅額。
第九條水資源稅具體稅額標準按照地表水和地下水分類分行業(yè)確定。
取用水行業(yè)分為:農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者(超規(guī)定限額)、城鎮(zhèn)公共供水、農(nóng)村生活集中供水、特種行業(yè)、其他行業(yè)。
第十條嚴格控制地下水過量開采,對取用地下水適用較高的稅額標準。
一般超采區(qū)取用地下水按照非超采區(qū)水資源稅稅額標準的2倍征收,嚴重超采區(qū)取用地下水按照非超采區(qū)水資源稅稅額標準的3倍征收。
在城鎮(zhèn)公共供水管網(wǎng)覆蓋地區(qū)取用地下水,其稅額高于城鎮(zhèn)公共供水管網(wǎng)未覆蓋地區(qū)。
疏干排水、地源熱泵直接外排視同取用地下水。
第十一條農(nóng)業(yè)生產(chǎn)超限額取用水、主要供農(nóng)村人口生活用水的集中式飲水工程取用水、疏干排水回收利用(不含疏干排水直接外排)、地源熱泵回灌水,適用較低的稅額標準。
農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水包括種植業(yè)、畜牧業(yè)、水產(chǎn)養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)取用水等。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水限額標準由省水利廳會同有關(guān)部門另行制定。
農(nóng)村人口生活用水的集中式飲水工程,是指供水規(guī)模在1000立方米/天或者供水對象1萬人以上,并由企事業(yè)單位運營的農(nóng)村人口生活用水供水工程。
第十二條對特種行業(yè)取用水,從高確定稅額。
特種行業(yè)取用水包括高爾夫球場、洗車、洗浴、滑雪場取用水等。
第十三條納稅人應(yīng)當按水行政主管部門批準的計劃取用水。納稅人(不納入用水計劃管理的納稅人除外)當年累計取用水量超過水行政主管部門批準年度取用水計劃的部分,主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按下列規(guī)定征收水資源稅:
(一)對取用水量超過計劃20%(含)以下的,超過部分按水資源稅稅額標準的2倍征收;
(二)對取用水量超過計劃20%至40%(含)的,超過部分按水資源稅稅額標準的2.5倍征收;
(三)對取用水量超過計劃40%以上的,超過部分按水資源稅稅額標準的3倍征收。
未經(jīng)批準擅自取用水或未依法取得年度取用水計劃的,按水資源稅稅額標準的3倍征收。
第十四條下列情況,免征或者減征水資源稅:
(一)規(guī)定限額內(nèi)的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水,免征水資源稅;
(二)取用污水處理再生水,免征水資源稅;
(三)除接入城鎮(zhèn)公共供水管網(wǎng)以外,軍隊、武警部隊通過其他方式取用水的,免征水資源稅;
(四)抽水蓄能發(fā)電取用水,免征水資源稅;
(五)采油排水經(jīng)分離凈化后在封閉管道回注的,免征水資源稅;
(六)財政部、稅務(wù)總局規(guī)定的其他免征或者減征水資源稅的情形。
第十五條水資源稅由地方稅務(wù)機關(guān)負責征收。
第十六條除城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)以及農(nóng)村人口生活用水的集中式飲水工程外,水資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人取用水資源的當日。
城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)、農(nóng)村人口生活用水的集中式飲水工程水資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人銷售水的當日。
第十七條除農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水外,水資源稅按季征收。對超過規(guī)定限額的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水繳納水資源稅,可以按年征收。不能按固定期限計算納稅的,可以按次申報納稅。
納稅人應(yīng)當自納稅期滿或者納稅義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi)申報納稅。
第十八條納稅人應(yīng)當向其生產(chǎn)經(jīng)營所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納水資源稅。
我省境內(nèi)的水資源稅納稅人,其納稅地點需要調(diào)整的,由省財政廳、地稅局決定。
第十九條跨省轄市、省直管縣(市)調(diào)度的水資源,由調(diào)入?yún)^(qū)域所在地主管稅務(wù)機關(guān)征收水資源稅。
第二十條建立稅務(wù)機關(guān)與水行政主管部門協(xié)作征稅機制。水行政主管部門應(yīng)當將取用水單位和個人的取水許可、年取用水計劃、實際取用水量、超計劃(定額)取用水量、違法取水處罰、超采區(qū)和嚴重超采區(qū)劃定等水資源管理相關(guān)信息,定期送交稅務(wù)機關(guān)。
納稅人根據(jù)水行政主管部門核定的實際取用水量向稅務(wù)機關(guān)申報納稅。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當按照核定的實際取用水量征收水資源稅,并將納稅人的申報納稅等信息定期送交水行政主管部門。
稅務(wù)機關(guān)定期將納稅人申報信息與水行政主管部門送交的信息進行分析比對。征管過程中發(fā)現(xiàn)問題的,由稅務(wù)機關(guān)與水行政主管部門聯(lián)合進行核查。
第二十一條納稅人應(yīng)當依照國家技術(shù)標準安裝取用水計量設(shè)施,并如實向水行政主管部門和主管稅務(wù)機關(guān)提供與取用水有關(guān)的資料。納稅人未按規(guī)定安裝取用水計量設(shè)施或者計量設(shè)施不能準確計量取用水量的,由水行政主管部門按日最大取水(排水)能力核定取用水量,主管稅務(wù)機關(guān)依此計征水資源稅。
第二十二條納稅人和稅務(wù)機關(guān)、水行政主管部門及其工作人員違反本辦法規(guī)定的,依照《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國水法》和有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定追究法律責任。
第二十三條水資源稅按3∶7的比例在省與省轄市、省直管縣(市)之間進行分配,各省轄市與所轄縣(市、區(qū))之間的分成比例由各省轄市自行確定。跨省轄市、省直管縣(市)水電站的水資源稅分配比例,由省財政廳會同有關(guān)部門另行制定。
第二十四條水資源稅開征后,水資源費標準降為零。取用水單位和個人預交的水資源費,可抵頂2017年12月31日前發(fā)生的應(yīng)納水資源稅;未抵頂完的預交水資源費,由當?shù)刎斦块T返還。取用水單位和個人應(yīng)交未交的水資源費,應(yīng)當于2017年12月31日前交入財政部門非稅收入?yún)R繳專戶。
第二十五條水資源稅的征收管理,依照《中華人民共和國稅收征收管理法》《河南省稅收保障辦法》(省政府令第174號)及本辦法的規(guī)定執(zhí)行。具體征收管理辦法由省地稅局、財政廳、水利廳、住房城鄉(xiāng)建設(shè)廳聯(lián)合制定。
第二十六條水資源稅改革試點期間,城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)以及農(nóng)村人口生活用水的集中式飲水工程繳納的水資源稅不計入自來水價格或者供水價格,實行價稅分離,不履行價格聽證等調(diào)價程序,不作為增值稅計稅依據(jù)。
第二十七條水資源稅改革試點期間,水行政主管部門相關(guān)經(jīng)費支出由同級財政預算統(tǒng)籌安排和保障。對原有水資源費征管人員,由當?shù)卣y(tǒng)籌做好安排。
第二十八條本辦法自2017年12月1日起施行。
附件:河南省水資源稅稅額標準表
河南省水資源稅改革試點實施辦法
第一條為全面貫徹落實黨的十九大精神,加強水資源管理和保護,按照黨中央、國務(wù)院決策部署,根據(jù)《財政部稅務(wù)總局水利部關(guān)于印發(fā)〈擴大水資源稅改革試點實施辦法〉的通知》(財稅〔2017〕80號)精神,結(jié)合我省實際,制定本辦法。
第二條本辦法適用于我省水資源稅征收管理。
第三條除本辦法第四條規(guī)定的情形外,其他利用取水工程或設(shè)施直接取用地表水、地下水的單位和個人為水資源稅納稅人,應(yīng)當按照本辦法規(guī)定繳納水資源稅。
水資源稅納稅人應(yīng)按照《中華人民共和國水法》、《取水許可和水資源費征收管理條例》(國務(wù)院令第460號)、《河南省取水許可和水資源費征收管理辦法》(省政府令第126號)等規(guī)定申領(lǐng)取水許可證。
第四條下列情況,不繳納水資源稅:
(一)農(nóng)村集體經(jīng)濟組織及其成員從本集體經(jīng)濟組織的水塘、水庫中取用水的;
(二)家庭生活和零星散養(yǎng)、圈養(yǎng)畜禽飲用等少量取用水的;
(三)水利工程管理單位為配置或者調(diào)度水資源取水的;
(四)為保障礦井等地下工程施工安全和生產(chǎn)安全必須進行臨時應(yīng)急取用(排)水的;
(五)為消除對公共安全或者公共利益的危害臨時應(yīng)急取用水的;
(六)為農(nóng)業(yè)抗旱和維護生態(tài)與環(huán)境必須臨時應(yīng)急取用水的。
第五條水資源稅的征稅對象為地表水和地下水。
地表水是陸地表面上動態(tài)水和靜態(tài)水的總稱,包括河流、湖泊(含水庫)等水資源。
地下水是埋藏在地表以下各種形式的水資源。
第六條水資源稅實行從量計證。除本辦法第七條規(guī)定的情形外,應(yīng)納稅額的計算公式為:應(yīng)納稅額=實際取用水量×適用稅額。
城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)的實際取用水量按照銷售水量確定。
疏干排水的實際取用水量按照排水量確定。疏干排水是指在采礦和工程建設(shè)過程中破壞地下水層、發(fā)生地下涌水的活動。
第七條水力發(fā)電和火力發(fā)電貫流式(不含循環(huán)式)冷卻取用水應(yīng)納稅額的計算公式為:應(yīng)納稅額=實際發(fā)電量×適用稅額。
火力發(fā)電貫流式冷卻取用水,是指火力發(fā)電企業(yè)從河流、湖泊(含水庫)等水源取水,并對機組冷卻后將水直接排入水源的取用水方式。火力發(fā)電循環(huán)式冷卻取用水,是指火力發(fā)電企業(yè)從江河、湖泊(含水庫)、地下等水源取水并引入自建冷卻水塔,對機組冷卻后返回冷卻水塔循環(huán)利用的取用水方式。
第八條本辦法第六條、第七條所稱適用稅額,是指取水口所在地的適用稅額。
第九條水資源稅具體稅額標準按照地表水和地下水分類分行業(yè)確定。
取用水行業(yè)分為:農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者(超規(guī)定限額)、城鎮(zhèn)公共供水、農(nóng)村生活集中供水、特種行業(yè)、其他行業(yè)。
第十條嚴格控制地下水過量開采,對取用地下水適用較高的稅額標準。
一般超采區(qū)取用地下水按照非超采區(qū)水資源稅稅額標準的2倍征收,嚴重超采區(qū)取用地下水按照非超采區(qū)水資源稅稅額標準的3倍征收。
在城鎮(zhèn)公共供水管網(wǎng)覆蓋地區(qū)取用地下水,其稅額高于城鎮(zhèn)公共供水管網(wǎng)未覆蓋地區(qū)。
疏干排水、地源熱泵直接外排視同取用地下水。
第十一條農(nóng)業(yè)生產(chǎn)超限額取用水、主要供農(nóng)村人口生活用水的集中式飲水工程取用水、疏干排水回收利用(不含疏干排水直接外排)、地源熱泵回灌水,適用較低的稅額標準。
農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水包括種植業(yè)、畜牧業(yè)、水產(chǎn)養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)取用水等。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水限額標準由省水利廳會同有關(guān)部門另行制定。
農(nóng)村人口生活用水的集中式飲水工程,是指供水規(guī)模在1000立方米/天或者供水對象1萬人以上,并由企事業(yè)單位運營的農(nóng)村人口生活用水供水工程。
第十二條對特種行業(yè)取用水,從高確定稅額。
特種行業(yè)取用水包括高爾夫球場、洗車、洗浴、滑雪場取用水等。
第十三條納稅人應(yīng)當按水行政主管部門批準的計劃取用水。納稅人(不納入用水計劃管理的納稅人除外)當年累計取用水量超過水行政主管部門批準年度取用水計劃的部分,主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按下列規(guī)定征收水資源稅:
(一)對取用水量超過計劃20%(含)以下的,超過部分按水資源稅稅額標準的2倍征收;
(二)對取用水量超過計劃20%至40%(含)的,超過部分按水資源稅稅額標準的2.5倍征收;
(三)對取用水量超過計劃40%以上的,超過部分按水資源稅稅額標準的3倍征收。
未經(jīng)批準擅自取用水或未依法取得年度取用水計劃的,按水資源稅稅額標準的3倍征收。
第十四條下列情況,免征或者減征水資源稅:
(一)規(guī)定限額內(nèi)的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水,免征水資源稅;
(二)取用污水處理再生水,免征水資源稅;
(三)除接入城鎮(zhèn)公共供水管網(wǎng)以外,軍隊、武警部隊通過其他方式取用水的,免征水資源稅;
(四)抽水蓄能發(fā)電取用水,免征水資源稅;
(五)采油排水經(jīng)分離凈化后在封閉管道回注的,免征水資源稅;
(六)財政部、稅務(wù)總局規(guī)定的其他免征或者減征水資源稅的情形。
第十五條水資源稅由地方稅務(wù)機關(guān)負責征收。
第十六條除城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)以及農(nóng)村人口生活用水的集中式飲水工程外,水資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人取用水資源的當日。
城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)、農(nóng)村人口生活用水的集中式飲水工程水資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人銷售水的當日。
第十七條除農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水外,水資源稅按季征收。對超過規(guī)定限額的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水繳納水資源稅,可以按年征收。不能按固定期限計算納稅的,可以按次申報納稅。
納稅人應(yīng)當自納稅期滿或者納稅義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi)申報納稅。
第十八條納稅人應(yīng)當向其生產(chǎn)經(jīng)營所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納水資源稅。
我省境內(nèi)的水資源稅納稅人,其納稅地點需要調(diào)整的,由省財政廳、地稅局決定。
第十九條跨省轄市、省直管縣(市)調(diào)度的水資源,由調(diào)入?yún)^(qū)域所在地主管稅務(wù)機關(guān)征收水資源稅。
第二十條建立稅務(wù)機關(guān)與水行政主管部門協(xié)作征稅機制。水行政主管部門應(yīng)當將取用水單位和個人的取水許可、年取用水計劃、實際取用水量、超計劃(定額)取用水量、違法取水處罰、超采區(qū)和嚴重超采區(qū)劃定等水資源管理相關(guān)信息,定期送交稅務(wù)機關(guān)。
納稅人根據(jù)水行政主管部門核定的實際取用水量向稅務(wù)機關(guān)申報納稅。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當按照核定的實際取用水量征收水資源稅,并將納稅人的申報納稅等信息定期送交水行政主管部門。
稅務(wù)機關(guān)定期將納稅人申報信息與水行政主管部門送交的信息進行分析比對。征管過程中發(fā)現(xiàn)問題的,由稅務(wù)機關(guān)與水行政主管部門聯(lián)合進行核查。
第二十一條納稅人應(yīng)當依照國家技術(shù)標準安裝取用水計量設(shè)施,并如實向水行政主管部門和主管稅務(wù)機關(guān)提供與取用水有關(guān)的資料。納稅人未按規(guī)定安裝取用水計量設(shè)施或者計量設(shè)施不能準確計量取用水量的,由水行政主管部門按日最大取水(排水)能力核定取用水量,主管稅務(wù)機關(guān)依此計征水資源稅。
第二十二條納稅人和稅務(wù)機關(guān)、水行政主管部門及其工作人員違反本辦法規(guī)定的,依照《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國水法》和有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定追究法律責任。
第二十三條水資源稅按3∶7的比例在省與省轄市、省直管縣(市)之間進行分配,各省轄市與所轄縣(市、區(qū))之間的分成比例由各省轄市自行確定。跨省轄市、省直管縣(市)水電站的水資源稅分配比例,由省財政廳會同有關(guān)部門另行制定。
第二十四條水資源稅開征后,水資源費標準降為零。取用水單位和個人預交的水資源費,可抵頂2017年12月31日前發(fā)生的應(yīng)納水資源稅;未抵頂完的預交水資源費,由當?shù)刎斦块T返還。取用水單位和個人應(yīng)交未交的水資源費,應(yīng)當于2017年12月31日前交入財政部門非稅收入?yún)R繳專戶。
第二十五條水資源稅的征收管理,依照《中華人民共和國稅收征收管理法》《河南省稅收保障辦法》(省政府令第174號)及本辦法的規(guī)定執(zhí)行。具體征收管理辦法由省地稅局、財政廳、水利廳、住房城鄉(xiāng)建設(shè)廳聯(lián)合制定。
第二十六條水資源稅改革試點期間,城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)以及農(nóng)村人口生活用水的集中式飲水工程繳納的水資源稅不計入自來水價格或者供水價格,實行價稅分離,不履行價格聽證等調(diào)價程序,不作為增值稅計稅依據(jù)。
第二十七條水資源稅改革試點期間,水行政主管部門相關(guān)經(jīng)費支出由同級財政預算統(tǒng)籌安排和保障。對原有水資源費征管人員,由當?shù)卣y(tǒng)籌做好安排。
第二十八條本辦法自2017年12月1日起施行。
附件:河南省水資源稅稅額標準表
